Vier Märkte, ein Partner: Österreich, Liechtenstein, Schweiz, Deutschland

Unser Studio sitzt in Langen bei Bregenz, am Bodensee, wo Österreich, Deutschland, die Schweiz und Liechtenstein aneinandergrenzen. Wir arbeiten für Agenturen in allen vier Ländern ^[1]. Für Sie ändert sich dadurch wenig: gleiche Sprache, gleiche Zeitzone, gleiche Ansprechperson, gleiche Pakete. Der einzige Unterschied steht auf der Rechnung, und der ist zu Ihren Gunsten: Für Agenturen außerhalb Österreichs weisen wir keine österreichische Umsatzsteuer aus.

Warum das so ist, was auf der Rechnung steht und was Sie damit in Ihrer Buchhaltung tun, erklärt dieser Artikel. Er ist eine Orientierung, keine Rechts- oder Steuerberatung. Bei Fragen zu Ihrer Situation hilft Ihre Steuerberatung, die in Ihrem Land.

Webdesign, Umsetzung und Wartung sind umsatzsteuerlich „sonstige Leistungen“. Für solche Leistungen zwischen Unternehmern gilt im österreichischen Umsatzsteuergesetz die Generalklausel: Sie gelten an dem Ort als ausgeführt, von dem aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt ^[6]. Das Gesetz nennt das den Empfängerort, und es gilt unabhängig davon, wo wir tatsächlich arbeiten ^[2]. Sitzt Ihre Agentur in Stuttgart, liegt der Leistungsort in Deutschland; sitzt sie in St. Gallen, in der Schweiz.

Daraus folgt der Rest. Liegt der Leistungsort im Ausland, findet das österreichische Umsatzsteuergesetz keine Anwendung, und wir dürfen keine österreichische Umsatzsteuer verrechnen ^[2]. Innerhalb der EU greift zwingend das Reverse-Charge-Verfahren: Die Steuerschuld geht auf Sie als Leistungsempfänger über, Sie berechnen die Umsatzsteuer Ihres Landes selbst und ziehen sie, wenn Sie vorsteuerabzugsberechtigt sind, in der Regel in derselben Voranmeldung wieder ab; ob und wie, richtet sich nach dem Umsatzsteuerrecht Ihres Landes ^[2][3]. In Deutschland steht das in § 13b Abs. 1 und 5 UStG: Für sonstige Leistungen eines im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers schuldet der Leistungsempfänger die Steuer, wenn er Unternehmer ist ^[7]. Unter dem Strich ist das für Sie meist ein durchlaufender Posten.

Für die Schweiz und Liechtenstein, die nicht zur EU gehören, gilt dasselbe Prinzip unter anderem Namen. Die Schweiz erhebt auf Dienstleistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland, die nach dem Empfängerortsprinzip zu beurteilen sind, eine Bezugsteuer; die Eidgenössische Steuerverwaltung nennt als Beispiele ausdrücklich Werbung, Beratung und Datenverarbeitung ^[8]. Ist Ihre Agentur als steuerpflichtige Person registriert, deklariert und versteuert sie solche Bezüge in ihrer Abrechnung ^[8]. Liechtenstein bildet mit der Schweiz aufgrund staatsvertraglicher Vereinbarungen ein gemeinsames Mehrwertsteuerinland mit weitestgehend gleichlautenden Bestimmungen ^[9]; für eine Agentur in Vaduz oder Schaan gilt also dasselbe wie für eine in Buchs.

Für Agenturen in Deutschland brauchen wir Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Wir prüfen sie vor der ersten Rechnung im qualifizierten Bestätigungsverfahren, also mit Name und Anschrift, und danach in regelmäßigen Abständen im einfachen Verfahren; das empfiehlt die Wirtschaftskammer so für neue und laufende Geschäftsbeziehungen ^[5]. Die Prüfung läuft über FinanzOnline oder die MIAS-Datenbank der EU ^[3][5]. Ohne gültige UID gelten Sie umsatzsteuerlich im Zweifel als Privatkunde, und dann müssten wir österreichische Umsatzsteuer verrechnen ^[2]. Das will niemand.

Für Agenturen in der Schweiz brauchen wir Ihre Schweizer UID, die Unternehmens-Identifikationsnummer, die wir im öffentlichen UID-Register prüfen können; die österreichische Finanzverwaltung erkennt diesen Nachweis an ^[3]. Für Agenturen in Liechtenstein genügt ein anderer geeigneter Unternehmernachweis, etwa eine Unternehmerbescheinigung der liechtensteinischen Steuerverwaltung ^[2]. In beiden Fällen weist unsere Rechnung keine österreichische Umsatzsteuer aus; ob und wie Sie die Bezugsteuer abrechnen, richtet sich nach Ihrer Registrierung bei der ESTV beziehungsweise der liechtensteinischen Steuerverwaltung ^[8][9].

Für Agenturen in Österreich ist es am einfachsten: Rechnung mit 20 Prozent Umsatzsteuer, Ihre UID ab einem Rechnungsbetrag über 10.000 Euro inklusive Umsatzsteuer, Vorsteuerabzug wie gewohnt ^[4]. Ein Hinweis für alle: Fälschlich ausgewiesene Umsatzsteuer schulden wir kraft Rechnung, Sie dürfen sie aber nicht als Vorsteuer abziehen ^[4]. Melden Sie sich in dem Fall, wir stellen die Rechnung richtig.

Sprache, Zeitzone und Arbeitsweise sind in allen vier Ländern dieselben. Wir schreiben auf Deutsch, auf Wunsch mit ß oder mit ss, und kennen die Unterschiede, die Ihrem Kunden auffallen würden: Schweizer Websites ohne ß, Preise in Franken, deutsche Impressumspflichten, österreichische Offenlegung. Mehrsprachige Websites für die Schweiz bauen wir mit Französisch und Italienisch gleich mit. Übersetzungen liefern Sie oder Ihr Kunde; auf Wunsch übersetzen wir automatisiert mit Claude, ohne Gewähr, für rechtliche oder fachlich heikle Texte empfehlen wir eine Fachübersetzung.

Vor Ort sind wir in der Region ohnehin: Vorarlberg, Allgäu, Ostschweiz und Liechtenstein liegen eine Autostunde vom Studio entfernt. Für Einsätze in der Schweiz gilt das Meldeverfahren des Freizügigkeitsabkommens: Bis zu acht Tage pro Kalenderjahr dürfen wir dort ohne Meldung arbeiten, darüber hinaus melden wir den Einsatz mindestens acht Tage vorher im Online-Meldeverfahren des Bundes an; bearbeitet wird die Meldung von der kantonalen Stelle am Einsatzort, insgesamt sind so bis zu 90 Arbeitstage im Jahr möglich ^[10]. Für Workshops und Fototermine reicht die meldefreie Zeit in der Regel. Orientierung, keine Rechtsberatung.

Was sich nicht ändert: Hosting bleibt beim Hoster Ihres Kunden, in seinem Land oder wo er es wünscht. Rechtstexte kommen vom Kunden oder seiner Rechtsberatung. Und die Barrierefreiheitspflichten unterscheiden sich: Österreich und Deutschland haben eigene Gesetze, die Schweiz keines für private Anbieter; mehr dazu im Artikel Was für Schweizer Unternehmen gilt. Liechtenstein regelt bisher nur die Websites öffentlicher Stellen, siehe Barrierefreie Website in Liechtenstein.